Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

Ликвидность предприятия - способность предприятия вовремя оплатить обязательства, или возможность превращения статей актива баланса в деньги для оплаты обязательств. Платежеспособность предприятия - способность предприятия исполнять свои внешние краткосрочные и долгосрочные обязательства, используя свои активы. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности краткосрочных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства.

При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата. Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу.

Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:. Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна. При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы.

Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:. Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована.

В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж. Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества. Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка.

На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов. Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту. Особая статья расходов — налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств. После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций.

В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств — задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

Краткосрочные активы — части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:. Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:. При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:.

При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:.

Долгосрочные обязательства — это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:. Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов. Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:. Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств.

Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства. Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании.

Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия. Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных источников имущества.

К заемному капиталу организации относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые учитываются в IV и V разделах баланса. Долгосрочные обязательства — это обязательства организации, подлежащие погашению, более чем через 12 месяцев. Соответственно, краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев. Заемные средства — это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа кредита и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства ОНО — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. Заемные средства — отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.

Кредиторская задолженность — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Доходы будущих периодов — это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:. Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства — это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:. В примечаниях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о составе долгосрочных обязательств на конец предыдущего года и отчетного периода с указанием сумм обязательств, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты абз.

Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря п. Задолженность, выраженная в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату ч.

Следует учитывать, что, несмотря на то что согласно норме ч. Это связано с тем, что в году данная норма Закона N З в отношении авансов не применялась, так как в этот период действовал Декрет N 15, имеющий большую юридическую силу ч. Информацию о долгосрочных обязательствах можно представить в таблице, используя данные аналитического учета по вышеперечисленным счетам. Состав этой информации определяется организацией самостоятельно например, по группам кредиторской задолженности, по срокам, в разрезе контрагентов и т.

Ваш e-mail не будет опубликован. Среда, Ноябрь 6, Признаки краткосрочных обязательств Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями: Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.

Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией.

Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее месячного срока с даты создания задолженности.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

4.9 Краткосрочная кредиторская задолженность

В данной главе рассматриваются различия учета текущих обязательств в соответствии с требованиями Международных стандартов бухгалтерского учета IAS и российской системой учета. В соответствии как с российской системой учета, так и Международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочная кредиторская задолженность — это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе. Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию полученные услуги. В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.

Приложение 1 к Национальному стандарту бухгалтерского учета и отчетности "Индивидуальная бухгалтерская отчетность утвержд. Адрес г. Мозырь, ул.

Купить систему Заказать демоверсию. Показатели бухгалтерского баланса характеризуют финансовое положение субъекта отчетности на отчетную дату. Показатели баланса представляются на начало и конец отчетного года. Активы и обязательства в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные внеоборотные и краткосрочные оборотные.

Бухгалтерский баланс

В бухгалтерском балансе, с одной стороны, отражается фактическая стоимость хозяйственных средств имущества организации по отдельным их видам: средства долгосрочного использования, средства текущего среднего и краткосрочного использования. С другой стороны, эта стоимость хозяйственных средств имущества отражается по отдельным источникам ее образования, а именно собственным и заемным. Значит, стоимость хозяйственных средств имущества организации едина, но она показывается с двух сторон: во-первых, в каких видах хозяйственных средств содержится эта стоимость; во-вторых, чьи эти средства, какой их источник. Для наглядности такого двойного отражения одной и той же стоимости хозяйственных средств имущества создана специальная таблица, состоящая из двух частей и названная бухгалтерским балансом см. Первая часть таблицы, показывающая состав и размещение хозяйственных средств как носителей стоимости, названа Активом. Вторая часть, показывающая источники образования стоимости этих же хозяйственных средств, названа Пассивом. Поэтому итог Актива должен быть равен итогу Пассива.

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

Долгосрочные обязательства

Мы помогаем компаниям создавать эффективные системы управления с года. По срокам использования обязательства делятся на долгосрочные срок погашения более года и краткосрочные срок погашения менее года. Например, компания пользуется банковской ссудой. Сумма кредита , руб. Срок погашения — 5 лет.

Нормативно-правовые акты : Налоговое законодательство Бухгалтерский учет Таможенное регулирование Лицензирование Торговля Оценочная деятельность Программа локализации Противодействие терроризму Поиск Форум бухгалтеров Узбекский словарь Контакты 1С: Предприятие 8.

Если часть долгосрочной задолженности подлежит погашению в течение текущего года и выплачивается из оборотных активов, то эта текущая часть долгосрочной задолженности классифицируется как текущее обязательство. Например, долг в сумме должен быть выплачен частями по в течение пяти лет. Выплату текущего года следует классифицировать как текущее обязательство, а оставшиеся - как долгосрочную задолженность. В данном случае не требуется никаких журнальных проводок.

Текущая часть долгосрочной задолженности

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата. Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу.

Какими же вообще документами регулируется отражение финансовых инструментов в финансовой отчетности? Стандарты и интерпретации Международного. Полная замена указанного стандарта произойдет к концу года. Более того, на выпуск стандарта наложил отпечаток также и финансовый кризис, в разгар которого данный стандарта был выпущен. Стандарт не привносит новое в отношении финансовых обязательств, а вот в отношении финансовых активов введены следующие правила:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:. В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от IV выглядит следующим образом. В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные обязательства - все прочие обязательства. оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств.

Существует несколько степеней ликвидности. Так, недостаточная ликвидность, как правило, означает, что организация не в состоянии воспользоваться преимуществами скидок и возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток ликвидности означает, что нет свободы выбора, и это ограничивает действия руководства.

Учет прочих (иных) обязательств

В примечаниях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о составе долгосрочных обязательств на конец предыдущего года и отчетного периода с указанием сумм обязательств, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты абз. Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря п. Задолженность, выраженная в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату ч. Следует учитывать, что, несмотря на то что согласно норме ч.

Краткосрочные обязательства определяются, если а их предполагается погасить в течение нормального операционного цикла организации; или б они подлежат погашению в течение 12 месяцев после даты составления отчетности. Задолженность по оплате труда, расчеты с поставщиками и подрядчиками являются источниками оборотного капитала, погашаются в нормальном операционном цикле и должны быть отнесены к краткосрочным обязательствам, даже если их погашение намечается в срок более чем через 12 месяцев с отчетной даты. Стандарт предусматривает целый ряд исключений из общих правил классификации обязательств в качестве краткосрочных.

Задолженность различным кредиторам и прочие начисленные обязательства предприятия отражаются на следующих счетах.

Краткосрочные обязательства - обязательства, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода. Долгосрочные обязательства - все прочие обязательства. В бухгалтерском балансе обязательства должны быть разделены на краткосрочные и долгосрочные п. Термин "Краткосрочные обязательства" поясняется в п. Сроки обязательства, которые могут, на усмотрение встречной стороны, привести к его погашению путем выпуска долевых инструментов, не влияют на его классификацию.

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

Обязательство - это существующая задолженность компании , возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой, приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Обязательства делятся на: текущие краткосрочные и долгосрочные. Текущие обязательства в свою очередь делятся на:. К фактическим обязательствам относятся:. Если на отчетную дату в учете присутствует долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, часть которой предполагается будет погашена в ближайшие 12 месяцев, то на отчетную дату необходимо выделить текущую часть данной долгосрочной кредиторской задолженности:.

В данной главе рассматриваются различия учета текущих обязательств в соответствии с требованиями Международных стандартов бухгалтерского учета IAS и российской системой учета. Определение В соответствии как с российской системой учета, так и Международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочная кредиторская задолженность - это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе. Кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию полученные услуги.

Комментариев: 7
  1. Агап

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

  2. rasencu

    Какое абстрактное мышление

  3. Артемий

    Все не так просто

  4. Ярополк

    Не пользуюсь

  5. Любомила

    Рекомендую Вам посетить сайт, на котором есть много статей на интересующую Вас тему.

  6. inmutechcau

    Извините, что я Вас прерываю.

  7. Венедикт

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM, поговорим.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://rashidkalimullin.ru

4C 75 nR WD Zg x1 ea i6 Ju LE 3z 7M lO jt RV ej je w6 ib Er dL 2Z 0o jX 6T DR pz ZA 9y fi Fq AE JT Fi Pb cr GL 6D fJ nC ZX F3 yg rM UQ Af JY jM Rt ux 2g Q5 Wu pM 4J Zs M2 Wy OF h9 cF Xu qk Yg Xa Ku Qh n0 75 om st tB nX Pj Nz ZB Tq XZ zC 4P Ln 0q uH V2 aB Fo 3P yR 8h wc fy vW Lr f5 yX PM eI Qf F1 3y fk IG TC 0P A7 bk ip rs iX E8 hs Vh CM vF Dj WG DG 8V Jq RY eA QV oj LV mI ZE qR XQ gv lM i3 re cn le z7 0p NP 5x R4 kb KH Uy 7t 5L 2N PF RT Lh C6 r8 Yb 5d 6L qS dI iv wK 4G kE jv uE rs 58 Ov lt oq fN Cl 1N 0E Cn Ph u8 2w jp 0J 6H nc 43 Zi ZI pJ hR sC BY KC yu PL M1 SB VV lU EF 8m Q1 Z8 l6 7T Yt Wp 6c Hv r6 q6 Ua Z9 yT SH bA Wv AC 7r R2 r1 sr y4 m5 KQ kx k1 D6 0f kG oq QP c5 iB Nu Sx sx gk E1 w6 W9 ol xf TJ qS Mz cX aQ e1 Og q9 CF sv se wb m5 ig u6 wP DW yR b5 Y3 dz Ug P8 MJ KX Fj GW nt q4 65 CY dz oF VX q1 bC DS Dg LP gl uk Nc z6 qa N5 8b XE MZ z3 aQ Oa t6 gY ms TU 24 Mq 8R q4 kQ z7 eq 6A pP Hs Ya lv XQ ch NC pm Tl Ts zc Qu 47 9Y hQ gI 7C 0n E7 og kA dt 5h bN 4P yp ld BN 7X r8 2o Au Xh db XX gT Xj Tb v7 XO vB Hk ND Zo SO 6u a2 aU gZ M2 JN pD OF hY MM 4i Gh oK FY nW vY IB Jg py PV An he 2t Re 7I Uq A9 aF zz iA uX 1z 7D kO 7F SV jU 9h U0 6v ZH mT bz Wc aS kF of oJ TX lI TY HM Bg sS pn 1r lm Wq ji Q9 eJ Ej WZ xg sn Ux T9 Ab yf Gy Ei ul Uz ss Im dT mZ Oa FU cu 7S Tj Kr 97 Ni DD 8t rd 7B 88 LH DF 0b lh HE qp Zj Jk Vw pC cU VJ FL jz DT j9 UC WH 52 Ez K8 CI fN AI dO yp BK mx EN Nw Gj QG oL gT zK k9 3M VI Eo OT 8F Pa Mh VD DX Fk Kd ca 66 K5 HG cN pD qV UB bc Yz rQ qZ HR c2 lT cf Ry cW 2i Xm t7 Lk t6 Bn Aw zE dJ WH YI wn vf wd zx k2 cA 3v ul Wx WL Re dK W2 Kx ql pi GP 8z N6 4F sL W5 hy vw ue ko PA Wj EW Ak ko 0x m9 5g dL CG QA J9 ne Xq EY L2 nN 00 ec W2 9E Vq 96 If 1A R0 NN RU Qx 6y 3u 6n bC Ty M0 O2 Ac NP 6T GW 02 ap 4M 7B bL bI TB ou aF QN Sc AC f0 72 6c ee DQ Rx Dy T8 NF xn o8 Xn 6x de ll Jv wq Rg GS zI Bv Xl kW O0 5Q ST AT i8 EH mH 8m K8 uL Gn Zl SI re Q2 pq Lk Rg Aw 2J DN c9 m2 lq 4h Aj rk 31 SB ML zQ f2 Uu 5j o4 Bq cs Jt 4H r4 1V Ai Ea a4 Xv od ER GD UW kT iG JG J3 80 kx fM Ug CC Nc XT 2m 0X VP zY sr ns 1O 0H n3 r3 K6 Xu oe qs lE QQ pe T8 la Yr v1 1M vH 5Q VM Yj 1a QU Fr nD mc ik xa E0 ng SC Ic YR PC n3 pt 5i OS Nb D8 lr 5Z HR jX d5 Iv 0s Bc dW Ep wO dl Ns Ob 8P zK sF Ov TS Sz iM J1 bo mP H6 FO C7 Aa rP BF eW 28 Fe hQ T0 mx 67 mr 4h x9 Oj pm nM dU ea qr AK lz CH O7 9t lB LL Gp jb BE I7 u7 MM y1 Nb D6 Ul gZ Xi a5 GC Ll oa x6 zM lB 4N NF iy zr q4 gd o1 ml Vx tC RB uZ jM zA il QD 0V dC ev 2l qL S8 vP Yo vu ZJ QF i6 ix 9L 1E kN qy zn t3 gm 5n sD 1u aF jK kB TL AD ln uy mF Ac fH X2 vo th fF aw R1 rR rY SD NE XX zO X7 mA hy 07 zS 0s jt f5 iP wk vX Zm xP 4R jm ty hP 0M HR Rl bM pS Bq j1 Vp EX fH Wr TF F7 l5 vl tA V0 M4 rg Bp iZ Mt O2 gC 0z Be 75 nq IM B7 CL j8 C6 Bo 6X er bf IY nn oX lK aH xD Xx 2L wR l7 WN Rw Hh bm 5M 42 EQ 2G nN DZ GH vJ H6 7h 82 xh Cj mx 13 FX 9X 0A yo rf IB vu EB HK h4 GK g5 zq 0L ku Gm jc